小规模纳税人的相关政策

  什么是小规模纳税人？小规模纳税人有什么好与不好的地方？漯河恒企会计培训学校告诉你小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

  （一）小规模纳税人的税负优势与竞争优势

  小规模纳税人可利用税负优势取得竞争优势？以往小规模纳税人不能开增值税专票，一般纳税人一般不愿意与小规模纳税人合作。现在这种局面改变了，部分省市已允许小规模纳税人开增值税专票了，即便不能直接开，税务也可代开专票。小规模纳税人增值税征收率低，定价上不妨适当让利，从而获取价格竞争优势。

  （二）小规模纳税人申请代开增值税专票的税率

  小规模纳税人销售商品，应购买方要求，向税务局申请开增值税专票，税务开出的专票征收率是3％还是16％呢？明确回答，只能是3％，申请代开时要先把对应的增值税交了。如果企业是小微企业，即便月销售额小于3万，找税务代开专票时，代开的增值税额是不能享受免税的。道理很简单，因为代开专票后，购买方就能用作抵扣了。

  （三）小规模纳税人较好申请按季报税

  小规模纳税人，若3月份收入大于3万元，但是1季度收入小于9万元，3月份的收入是否交流转税呢？其关键在于企业纳税申报是按月进行还是按季度进行的。如果按月申报，3月份就需要交流转税。如果按季申报，那么整个一季度就不需要交流转税。小微企业要注意，如果收入确认月份间不太均匀，那么不妨申请按季报税。

  （四）小规模纳税人转一般纳税人不再是“不可逆”选择

  2018年的增值税改革，一句“一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人”是全新举措。以往小规模纳税人转一般纳税人是“不可逆”的选择。这次出台的新规定有两大利好：一是让主动选择成为一般纳税人的小企业有了后悔的机会；二是经营规模萎缩的企业有了再次享受按较低征收率计税的优惠。

  （五）一般纳税人转小规模纳税人后尚未抵扣的进项如何处理

  一般纳税人转小规模纳税人后，尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，该如何处理呢？说明，头等，税务不会给企业退税，第二，企业也无需做进项转出计入成本。正确做法是，计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算。这样处理，意味着等小规模纳税人再转回一般纳税人时，可用作抵扣。

  （六）如何理解小微企业免交增值税

  小微企业一个季度销售收入不超9万时免税，如何理解呢？头等，9万免税免的是增值税，而且只是开具普通发票时的增值税，代开增值税专用发票的不免；第二，增值税减免了，但企业所得税还得要交；第三，没有正规的成本发票视为没有成本，没有成本那就利润高企，有利润就得交企业所得税。小规模纳税人、小微企业要切记，记得索要发票。

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