增值税影响利润吗?

  较近有的小伙伴问漯河恒企会计培训学校为什么增值税没有出现在利润表中，企业实实在在缴纳了增值税，难道不是成本的一部分吗？增值税真的不影响利润吗？”这个问题初一看，觉得很小儿科，细细一想，发现解答清楚并不容易。因为增值税的表现与观感有太大的反差，甚至可以说，增值税是一个带有“欺骗性”的税种。

  （一）增值税的设计带有“欺骗性”

  增值税设计时，名义上需由消费者承担的。这也是税务在征收增值税时常挂在嘴边的理由。对较终消费者（主要是个人）而言，他们消费时对“价”与“税”的差别是不敏感的。对于销售方而言，“价”与“税”合计起来构成了合同总额，但只有“价”能形成销售收入，“税”形成对税务的负债（增值税销项税）。从这个角度讲，增值税销项税在形式上表现为企业向消费者代收税款，然后按期返还给税务。

  企业在缴纳增值税时，并非要上缴全部的“代收税款”，它存在一部分可抵扣金额。这部分可抵扣金额就是企业购置资产以及发生成本费用时的进项税。

  在会计科目设计上，增值税不像企业所得税，它在负债类科目“应交税费”里核算。这给了会计人一种根深蒂固的理解，增值税不是费用，它不会影响企业的利润。

  会计上的这一常识，却与人们对增值税的观感不一。如果增值税不影响企业利润，为何会有虚开增值税发票，会有偷逃增值税的违法行为发生呢？

  （二）增值税影响利润的方式

  明白地说，增值税肯定对利润有影响，既有直接影响，也有间接影响。少缴增值税等于变相地增加了利润；多缴增值税意味着减少了利润。

  直接影响体现在：

  1资产购置时、发生成本费用时若能取得增值税专用发票，对应的进项税可用于抵扣，这等于降低了成本费用；反之，如未能取得专票，成本费用等于增大了；2缴纳增值税后还有附加税，附加税是费用，会影响到利润；3混合销售时高低税率的业务切割不清，税务会从高征税，从高征税会导致收入减少；4视同销售会降低成本，视同销售是税务把成本费用当收入看，要从中抠出一块当作增值税销项税，等于减少了成本费用；5进项转出会加大成本，一旦税务不认可某项成本费用用于了应税项目，不允许进项税纳入抵扣，这等于增大了成本费用。

  增值税对利润的影响有时会拐个弯，经过影响资产负债表淡化其对利润影响的色彩。间接影响体现在：

  1竞争对手纳税为低税率或偷漏税时，规范纳税的企业在竞争中是不利的。如果没有增值税，合同额即收入，有了增值税后收入额缩水了。对比一般纳税人与小规模纳税人的税负就容易理解了，100万的商品销售合同，一般纳税人能确认收入85.47万元（100/1.17=85.47），小规模纳税人能确认收入97.09万元（100/1.03=97.09）。交税低的企业更具有竞争优势。

  2坏账的影响。企业在确认收入时要相应确认销项税，收入与增值税销项税都体现在应收账款之中。不管应收账款是否能收回，增值税都必须如期缴纳。如果应收账款（收入+销项税）较终被确认为坏账，其中企业确认的销项税等于被认定为费用了。

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